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      納稅籌劃
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      一般納稅人,增值稅,稅負率計算方法

      發表于 2017-12-24 瀏覽:
      文章導讀:稅負率用于衡量企業在一定時期內實際稅收負擔的大小。從國家宏觀調空角度講,財務代理只有相對合理的稅負才能保障國民經濟的健康發展...

      稅負率用于衡量企業在一定時期內實際稅收負擔的大小。從國家宏觀調空角度講,財務代理只有相對合理的稅負才能保障國民經濟的健康發展;從納稅監管角度講,在名義稅率和稅收政策一定情況下,實際稅負過低,則有可能存在偷漏稅問題,會引起稅務監管部門的注意;從企業來講,如果實際稅負較高,企業也應該查明原因,加強納稅核算管理,避免不必要的納稅損失。

       

      增值稅稅負率是反映增值稅一般納稅人增值稅負擔水平的一個重要指標,也是稅務機關在日常管理和納稅評估時的一個主要評價指標。按照國家稅務總局>中的計算方法,稅負率計算公式為稅負率=應納稅額÷應稅銷售額。在實務操作中,有免抵退出口貨物銷售的企業,計算公式則為稅負率=(應納稅額+免抵稅額)÷(內銷收入+外銷收入),該計算方法計算簡單,取數容易,直觀反映增值稅一般納稅人當期的實際稅收負擔情況(以下稱該方法計算出來的稅負率為實際稅負率)。

       

      但在實踐中我們發現,即使在產品的銷售價格和材料成本都相同、發票開具和取票情況都正常的情況下,實際稅負率也是同一企業的不同期間時高時低,生產同一產品的不同企業之間有高有低,相互之間不可比,降低了實際稅負率指標的評估價值。造成實際稅負率波動大,可比性差的原因主要有以下二個因素:1、增值稅實行購進扣稅法,不論當期材料是否實際耗用,只要購進入庫并認證通過便可抵扣,不體現會計核算中銷售與成本的配比性原則,存貨的變動影響當期實際稅負率。2、免抵退辦法出口貨物的企業單證收齊才計算免抵退,免抵稅額的產生類似于政府會計中的收付實現制,實現銷售與收齊單證有一定的時間差,單證收齊的進度快慢也影響當期實際稅負率。  
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